Проявление должной осмотрительности налогоплательщиком или Инструкции по предотвращению попадания в цепочку налогового мошенничества

info

        NB! Изучите вторую сторону сделки

- Какова история/общая информация о второй стороне сделки?

- Способна ли вторая сторона сделки продать предлагаемый товар и/или услугу?

- Является ли правдоподобной стоимость сделки?

- Насколько корректно оформлена документация, связанная со сделкой?

- Является ли вторая сторона сделки плательщиком налога?

Рекомендуем проверять налоговые данные и обзор хозяйственной деятельности контрагента, что позволяет убедиться в порядочности другой стороны, а также у обеих сторон будет уверенность в том, что у второй стороны сделки всё в порядке по налоговым вопросам.

Обстоятельства, которые могут отклоняться от вашей обычной хозяйственной деятельности и в совокупности указывать на совершение налогового мошенничества:

1. Информация, полученная из общедоступных баз данных о стороне сделки (в т.ч. о членах правления, руководстве, собственниках), не производит впечатления, заслуживающего доверия

При использовании различных баз данных, в т.ч. поисковых систем в интернете, отображается информация о стороне сделки или ее законно-правовых представителях, которая может вызвать вопросы, касающиеся доверия в части стороны сделки и самой сделки. Такой информацией могут быть общедоступные базы данных, темы, рассматриваемые в различных статьях и на форумах, наказания лица, а также вступившие в силу негативные судебные решения в отношении такого лица. Общую информацию о стороне сделки следует проверить при появлении новых партнеров по сделке и/или при осуществлении сделок с высокой суммой налогообложения.

Обстоятельствами, вызывающими подозрения, которые стали известны из полученной информации, могут быть наличие налоговой задолженности, непредставленные налоговые декларации, несоответствие сферы деятельности фактической коммерческой деятельности, отсутствие действующего юридического адреса, непредставленные отчеты за периоды, частая смена членов правления/пайщиков/акционеров/собственников, назначение в управляющие органы граждан иностранного государства, отсутствие (действующих) контактных данных и/или их частая смена, адрес почты и телефонный номер не принадлежат местному оператору связи.

2. При осуществлении сделки вторую сторону сделки не удается идентифицировать (не спрашивают имя, контактные данные, право представительства)

Осмотрительный предприниматель выяснит представителей второй стороны сделки (например, попросит предъявить удостоверяющий личность документ, право представительства) и сохранит контактные данные стороны сделки. В случае отказа от идентификации стороны сделки предприниматель берет на себя риск того, что позднее могут возникнуть проблемы при предъявлении претензий относительно товара и/или услуги, и дальнейшее удостоверение сделки может быть затруднено.

3. В интернете отсутствует действующая домашняя страница, на которой можно ознакомиться с деятельностью стороны сделки

Интернет-запросы относительно стороны сделки не дают каких-либо других результатов, помимо записей в регистрах. Хотя домашняя страница не является обязательным атрибутом, ее наличие указывает на интерес партнера по сделке к рекламе собственной деятельности и поиску потенциальных клиентов посредством рекламы. Особенно разумно обратить внимание на приведенное выше обстоятельство в отношении крупномасштабных сделок, а также сделок, которые заключаются впервые.

4. Сторона сделки не может предоставить информацию относительно предлагаемой услуги и/или товара и не осведомлена о сфере деятельности

Законные представители стороны сделки не знают о сфере деятельности и о предлагаемых товарах/услугах. Кроме того, не выполняются требования, проистекающие из законодательства и прочих регулирующих актов в соответствующей области (например, регистрации, разрешения, ходатайства, уведомления, лицензии в соответствующей сфере деятельности; сертификаты на товары особого назначения и т.д.).

5. У предприятия отсутствует место деятельности, необходимое для продажи товара и/или услуги (например, склад, магазин, производственное здание, салон и т.д.)

Если сторона сделки предлагает товар/услугу в большом количестве, для продажи которых необходимо наличие конкретного места деятельности и работников (например, склад, магазин, производственное здание, салон и т.д.), подозрения также может вызвать тот факт, что местом деятельности стороны сделки является только лишь почтовый ящик, квартира или юридический адрес другого коммерческого объединения. Подозрение также может вызвать тот факт, если заключение соглашения и/или демонстрация/передача товара осуществляется за пределами места деятельности предприятия (например, заправки, парковки, пустыри).

6. Предлагается такое большое количество товара, которое не вызывает доверия с учетом размера и опыта предприятия

Если сторона сделки предлагает товар в большом количестве или крупномасштабную/отраслевую услугу, то в плане осуществления сделки и/или наличия товара/услуги подозрение могут вызвать те обстоятельства, что у поставщика услуги могут отсутствовать необходимые навыки, опыт, знания и средства.

7. Стоимость предлагаемого товара и/или услуги на удивление высокая/низкая

Следует обратить внимание на стоимость предлагаемого товара и/или услуги: если она намного ниже или выше рыночной стоимости, и отсутствуют логические экономические обоснования для такой разницы в цене, это может указывать на налоговое мошенничество в цепи поставки.

8. Сторона сделки говорит, кому и по какой цене следует перепродать товар и/или услугу

9. У стороны сделки отсутствует действующий номер плательщика НДС

При отсутствии действующего номера продавец не имеет права добавлять к стоимости сделки НДС, а покупатель не имеет права на кредит НДС. Следует отметить, что налоговая накладная не является единственным документом, удостоверяющим сделку, и основанием налогового кредита, а следует руководствоваться фактическим финансовым состоянием сделки.

10. Документация, связанная со сделкой, является недостаточной или отсутствует

При заключении сделок в первый раз и/или крупномасштабных/дорогостоящих сделок не заключаются договоры, или они носят общий характер. Также не составляются другие возможные документы, подтверждающие осуществление сделки (акты приема-передачи товара/услуги, транспортная документация, сертификаты на товар, условия поставки и гарантии, ценовые предложения и другие документы, проистекающие из особенностей сферы деятельности).

Составление всех перечисленных выше документов не является само по себе обязательным, однако если соответствующие документы не будут заполнены или сохранены, существует риск того, что в случае возможного спора в будущем не удастся доказать обстоятельства, связанные со сделками. Следовательно, разумно собирать и сохранять документы относительно сделок, которые вызывают обоснованные подозрения или имеют большую сумму налогообложения.

11. Товарные сопроводительные документы неправильно заполнены

Корректное заполнение сопроводительных документов, касающихся сделок, является одним из способов идентификации товара, а также может служить основой для предъявления претензий в части качества товара. Например, в транспортных накладных и сопроводительных документах, CMR, товарных сертификатах и счетах правильно указаны даты, пункты отправления и назначения, номера транспортных средств, отправитель, получатель и данные перевозчика, а также описание товара.  Также отмечаем, что транспортные документы являются важной процедурой для подтверждения импорта, экспорта и перевозок.

12. В составленных документах приводится очень общее описание содержания товара и/или услуги (например, просто «строительная услуга», «бизнес-консультирование», «материалы» и т.д.).

Если в документах (в счете, актах, договорах и т.д.) приводится общее описание услуги и/или товара (например, просто «строительная услуга», «бизнес-консультирование», «материалы» и т.д.), то в отношении сделок, отображаемых подобным образом, может существовать риск того, что в дальнейшем будет невозможно идентифицировать фактическое содержание, объем и стоимость сделки и/или товара.

13. Финансирование сделки является необычным

Если сделка финансируется за счет займа, и общая информация о займодателе не внушает доверия, а условия займа являются необычными (несуществующие процентные ставки, отсутствие залогов, слишком длительные сроки возврата), могут иметься основания для подозрений в реальности предоставления/получения займа. 

14. Условия оплаты приобретаемого товара и/или услуги являются исключительными (например, просьба о выплате крупной суммы предоплаты; осуществление платежей лицам, которые не связаны со сделкой)

Особое внимание следует обратить на ситуации, в которых сторона сделки желает получить оплату товара и/или услуги наличными в крупном размере и/или платежи(предоплаты)/переводы осуществляются лицам, не связанным со сделкой. Принимая подобные условия оплаты, в дальнейшем может быть трудно доказать оплату сделки.

Ни одно из отдельных обстоятельств в приведенном выше списке автоматически не влечет за собой претензий в участии в коммерческом или налоговом мошенничестве. Если на основе перечисленных выше пунктов возникают подозрения в части стороны сделки, рекомендуем для проверки надежности стороны сделки и/или самой сделки сделать дополнительные запросы.